Hva er MACRS Avskrivninger?

January 17  by Eliza

MACRS avskrivninger er den modifiserte akselerert kostnadsdekning system for avskrivning. Denne avskrivningsmetoden ble gjennomført som en del av den amerikanske Tax Reform Act of 1986. MACRS avskrivninger skiller anleggsmidler i klasser som definerer levetid og avskrivningsperiode og bruker en dobbel degressiv avskrivningsmetode.

Hensikten med MACRS avskrivninger er å tillate aktiva eiere å akselerere nedskrivning av eiendeler for skatteformål. Høyere avskrivninger hevdet på en selvangivelse reduserer inntjeningen og den resulterende skatt på grunn på de inntektene. Bedrifter har lov til å bruke MACRS for skatteformål og andre metoder for avskrivninger på regnskapet. Disse avskrivningsmetoder spredt ut avskrivning over lengre tidsperioder, noe som resulterer i lavere kostnader og høyere inntekter rapportert om regnskapet.

Å imøtekomme ulike kjøp datoer under en regnskapsår, gir MACRS avskrivningsmetode for det som kalles et halvår konvensjonen. Dette betyr at uansett når en eiendel er kjøpt i løpet av et regnskapsår, kan virksomheten svekke eiendelen ved verdien av et halvt år. Dermed avskrivningen for et aktivum med en levetid på fem år er faktisk rapportert over seks år, et halvt år i det første året, et helt år i de neste fire årene, og den resterende halvparten året i det sjette året.

Eiendeler er inndelt i klasser på tre, fem, sju, ti, 15 og 20 år, med unntak av fast eiendom. Fast eiendom er inndelt i klasser av 27,5 år eller 39 år. Den amerikanske Internal Revenue Service spesifiserer hvilke eiendeler som må inkluderes i hver klasse.

MACRS avskrivninger beregnes av dobbel degressiv metode, ved hjelp av avskrivninger som er nøyaktig det dobbelte av lineære avskrivninger. Med lineære avskrivninger, vil et aktivum med en fem års levetid avskrives 20% hvert år. Under MACRS avskrivninger, vil det første året avskrivninger være 40%; siden halvår konvensjon gjelder, er imidlertid det faktiske avskrivnings bare 20%. I det andre året, de resterende 80% verdi av eiendelen - dvs. den opprinnelige verdien mindre første års 20% avskrivninger - avskrives med 40%, eller 32% av den opprinnelige andelsverdi. Den samme fremgangsmåten gjelder i tredje, fjerde og femte år, med den endelige halvår avskrivninger registrert i det sjette året.

Internal Revenue Service gjør et skifte i avskrivningsmetoder bare én gang i løpet av eiendelen liv. Beregningen av MACRS avskrivninger inkluderer en forventning om at selskapet vil bytte til lineære avskrivninger på det punktet når det er fordelaktig å gjøre det. Avskrivnings prosenter inngår i MACRS tabeller viser denne beregningen. En detaljert analyse av MACRS avskrivninger kan bli funnet i IRS-publikasjon 946, inkludert aktivaklasselister og avskrivninger tabeller.